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　　未來，免增值稅的小型光伏項目范圍將擴大到：月銷售額(包括上網電費和補助資金)不超過10萬元（季度不超過30萬元）。因此，大概項目規模在1MW以下都不用交稅。

 

　　在平價上網的前期，國家稅收減免，給我們送來充足的彈藥！

 

　　一、國家電網公司的相關規定及執行情況

 

　　2014年12月19日，國家電網公司發布“國家電網財〔2014〕1515號《國家電網公司關于分布式光伏發電項目補助資金管理有關意見的通知》”明確規定：

 

　　對月銷售額(包括上網電費和補助資金)不超過2萬元（2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額調至3萬元）的小規模納稅人免征增值稅。

 

　　其依據就是國家稅務總局對月銷售額3萬元以內（按季納稅9萬元）的小微企業免稅。因此，在2015年底該政策到期后，由于國家稅務總局對小微企業增值稅的減免一直在持續，所以國家電網對小型光伏企業售電量收入的稅收減免政策自2015年底到期后一直延續。

 

　　從實際的執行案例中也可以看出，國網在實際操作中，嚴格執行了該政策。

 

　　以2016年河北某戶人家“自發自用、余電上網模式”的戶用光伏項目的電費收入發票為例來看。從下面的發票可以看出，2015年第4季度、2016年第一季度累計發電量為1768kWh，售電收入、國家補貼、河北省補貼，累計1635.74元（自用電節省電費未計入），發票如下圖。

 

　　由于該項目月銷售額(包括上網電費和補助資金)不超過3萬元，因此：

 

　　1）余電上網部分按脫硫標桿電價收購，不收稅；

 

　　2）全部電量享受國家0.42元/kWh補貼，不收稅；

 

　　3）全部電量享受省級0.2元/kWh補貼，不收稅。

 

　　如果按照年滿發小時數1400小時（平均月發電小時為117小時）考慮，項目電價按照目前最高的標桿電價0.7元/kWh考慮，則360kW以內的光伏項目，月銷售額都不會超過3萬元，都不需要繳納增值稅。

 

　　考慮到部分月份的發電量偏高，300kW以內的小型光伏項目基本不需要繳納增值稅！

 

　　二、新標準將范圍擴大！

 

　　2019年1月9日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施。

 

　　主要包含以下4項。

 

　　一是大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。

 

　　二是對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

 

　　三是允許各省（區、市）政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

 

　　四是擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。

 

　　五是為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口，中央財政將加大對地方一般性轉移支付。

 

　　上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元

 

　　從上文可以看出，未來的小微企業稅收優惠范圍，將從月銷售額3萬元，擴大到月銷售額10萬元！按照上文相同的測算條件，1MW以內的光伏項目，季度銷售額基本都是低于30萬元的！因此，從2019年1月1日起，規模小于1MW的小型分布式光伏項目，基本都不需要繳納增值稅！同時，所得稅也會得到一定的優惠！

 

　　之前，大型光伏項目發電量的的稅收是按照即征即退50%考慮的，即季度銷售額超過9萬元，都要繳納8%的增值稅！

 

　　對于面臨去補貼壓力的、1MW以下的小型工商業分布式項目，有了8%的稅收減免，收益無疑會大幅提高！

 

　　在平價上網的前期，國家稅收減免，給我們送來充足的彈藥！2019年，向著去補貼平價的目標，沖呀！